二手车是从办理完注册登记手续至达到国度强制报废尺度之前九游会J9，进行交游并升沉所有权的汽车。

二手车看成运载器具，属于固定财富限制。

升值税一般纳税东说念主销售我方使用过的2009年1月1日以后购进大略好处的固定财富，按照适用税率征收升值税；

销售我方使用过的属于《升值税暂行条例》（以下简称条例）第十条限定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定财富，按浮浅认识征收升值税。

本文分析讨论升值税一般纳税东说念主销售我方使用过的二手车，以及购入二手车用于出产讨论一段时刻后再次销售，奈何适用升值税战略。

一、购入车辆进项税额抵扣战略

一般纳税东说念主购入车辆看成固定财富用于出产讨论，其进项税额不错按限定抵扣。

固定财富的进项税额抵扣相对于一般货色，有一些寥落限定。

经历出产型升值税到耗尽型升值税更正之后，条例限定自2009年1月1日起，升值税一般纳税东说念主获取的固定财富，不错按照限定抵扣进项税额。

固定财富是指使用期限跳动12个月的机器、机械、运载器具以过火他与出产讨论相关的设备、器具、器具等，即这里的固定财富仅指机器、设备等有形动产，并不包括建筑物、构筑物等不动产及不动产在建工程。

此外，该轮升值税转型更正仅触及与企业本事更新密切相关的固定财富，对纳税东说念主私用的应征耗尽税的摩托车、汽车、游艇，《升值税暂行条例推行确定》（以下简称推行确定）限定，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

需要能干的是，应征耗尽税的汽车不包括新动力汽车，以及大型商用客车、货车、卡车等车辆。即新动力汽车等不属于应征耗尽税的汽车，自2009年1月1日起，依然纳入升值税抵扣界限。

推行营改增试点更正后，《财政部、国度税务总局对于将铁路运载和邮政业纳入交易税改征升值税试点的奉告》（财税〔2013〕106号）限定，自2013年8月1日起，原升值税一般纳税东说念主私用的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

《财政部、国度税务总局对于全面推开交易税改征升值税试点的奉告》（财税〔2016〕36号）不绝了这一限定。

二、销售使用过车辆的升值税处理

升值税转型更正及应征耗尽税的汽车纳入升值税抵扣界限后，因为购入法子的进项税额抵扣在战略方面已无蹧蹋，一般纳税东说念主销售我方使用过的车辆，理当按照适用税率征收升值税。

但即便买通升值税抵扣链条，实务中仍存在购置车辆的进项税额不得从销项税额中抵扣情形，如条例第十条所列举的用于浮浅计税法子计税神志、免征升值税神志、集体福利大略个东说念主耗尽等神志。

一般纳税东说念主销售我方使用过的车辆，离别不讲求形分别按照适用税率或浮浅法子进行升值税处理。

（一）按适用税率征收升值税

一般纳税东说念主销售我方使用过的车辆，其升值税处理取决于所销售车辆的类型及购置时刻。

根据《财政部 国度税务总局对于世界推行升值税转型更正多少问题的奉告》（财税〔2008〕170号）限定，自2009年1月1日起，升值税一般纳税东说念主购进（包括摄取捐赠、什物投资）大略好处（包括改扩建、安设）固定财富发生的进项税额，可根据条例过火推行确定的相关限定，凭升值税专用发票、海关入口升值税专用缴款书等升值税扣税证据从销项税额中抵扣。

一般纳税东说念主销售我方使用过的2009年1月1日以后购进大略好处的固定财富，按照适用税率征收升值税。

即一般纳税东说念主销售其2009年1月1日以后购进大略好处的不属于应征耗尽税的汽车，以及2013年8月1日以后购进大略好处的所有车辆，因汽车相应的进项税额在购入时允许抵扣，看成固定财富使用后再销售时，按照适用税率征收升值税。

需要能干的是，按照战略限定允许抵扣但纳税东说念主因自己原因导致购入财富的进项税额未抵扣的，比如未按限定获取升值税专用发票等升值税扣税证据；大略在取消升值税扣税证据认证阐发期限前，升值税扣税证据发生过时认证抵扣等情形，不影响该项财富使用后再销售时，按照适用税率纳税的处理王法。

（二）适用浮浅计税法子

《财政部 国度税务总局对于部分货色适用升值税低税率和浮浅认识征收升值税战略的奉告》（财税〔2009〕9号）明确，一般纳税东说念主销售我方使用过的属于条例第十条限定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定财富，按浮浅认识依4%征收率减半征收升值税。

2014年7月1日起，简并和妥洽升值税征收率，将6%和4%的升值税征收率妥洽治愈为3%.一般纳税东说念主销售我方使用过的固定财富“按照浮浅认识依照4%征收率减半征收升值税”治愈为“按照浮浅认识依照3%征收率减按2%征收升值税”。升值税一般纳税东说念主销售我方使用过的固定财富，根据《国度税务总局对于一般纳税东说念主销售我方使用过的固定财富升值税相关问题的公告》（国度税务总局公告2012年第1号，以下简称1号公告）限定，自2012年2月1日起，可适用浮浅认识交纳升值税，同期不得开具升值税专用发票的情形有两种，一是纳税东说念主购进大略好处固定财富时为小规模纳税东说念主，认定（一般纳税东说念主阅历自2015年4月1日起实行“登记”制）为一般纳税东说念主后销售该固定财富；二是一般纳税东说念主发生按照浮浅认识征收升值税应税活动，销售其按照限定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定财富。

为贬责下流企业进项税额抵询问题，《国度税务总局对于交易税改征升值税试点时代相关升值税问题的公告》（国度税务总局公告2015年第90号，以下简称90号公告）限定，自2016年2月1日起，纳税东说念主销售我方使用过的固定财富，适用浮浅认识依照3%征收率减按2%征收升值税战略的，不错打消减税，按照浮浅认识依照3%征收率交纳升值税，并不错开具升值税专用发票。

实务中需离别已使用过的固定财富与旧货的不同。

已使用过的固定财富，是指纳税东说念主根据财务管帐轨制依然计提折旧的固定财富。

而旧货，是指插足二次运动的具有部分使用价值的货色（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括我方使用过的物品。

从事二手车经销业务的纳税东说念主，岂论升值税一般纳税东说念主如故小规模纳税东说念主，销售二手车属于销售旧货，自2020年5月1日至2023年12月31日，销售其收购的二手车均减按0.5%征收升值税。

而一般纳税东说念主销售我方使用过的二手车，看成销售使用过的固定财富处理，合适战略限定条款的可适用浮浅计税法子依照3%征收率减按2%征收升值税。

三、二手车再销售的升值税战略适用及分析

一般纳税东说念主购入二手车用于出产讨论，一段时刻后再次销售的，属于销售使用过的固定财富，其寥落之处在于这里的固定财富在购入时并非新车，而是被其他纳税东说念主使用过的二手车。

实务中，二手车再次销售的升值税处理主要有以下3种情形：

（一）购入二手车私用时为小规模纳税东说念主

纳税东说念主购进大略好处固定财富时为小规模纳税东说念主，登记为一般纳税东说念主后销售该固定财富，根据1号公告的限定，可适用浮浅认识依照3%征收率减按2%交纳升值税，不得开具升值税专用发票。纳税东说念主不错按照90号公告的限定打消减税，按照浮浅认识依照3%征收率交纳升值税，并不错开具3%征收率的升值税专用发票。

若纳税东说念主聘用不享受浮浅征收战略，不错按照适用税率筹算交纳升值税，并开具13%税率的升值税专用发票。

（二）购入二手车用于不得抵扣神志

一般纳税东说念主购入二手车用于条例第十条限定不得抵扣神志，如购入二手车用于浮浅计税法子计税神志、免征升值税神志、集体福利大略个东说念主耗尽等，且未抵扣进项税额的，使用后再销售时按照浮浅认识依照3%征收率减按2%交纳升值税。

（三）购入二手车用于可抵扣神志

一般纳税东说念主购入二手车用于一般计税法子的应税神志等，且购入时已按限定抵扣进项税额，经使用后再次销售的，按照适用税率交纳升值税。

随着对美国经济健康状况和科技公司前景的担忧加深，股票抛售周五加剧，使得黄金、政府债券和被视为避险资产的货币走高。

实务中存在一类寥落情形，即购入二手车的用途诚然不属于条例第十条限定不得抵扣神志，但购入时照实未抵扣进项税额且并非缘于自己原因，再次销售时，升值税奈那边理呢？

为了简便讨论和表述，底下以例题方式分析此类情形下二手车再销售的升值税处理。

四、案例分析

甲公司是升值税一般纳税东说念主，讨论涂料出产销售，于2021年6月从乙公司购入一辆二手货车A，用于涂料运载，看成固定财富核算。乙公司购入A货车时为升值税小规模纳税东说念主，使用一段时刻后销售给甲公司，乙公司按照浮浅认识依照3%征收率减按2%交纳升值税，开具升值税等闲发票。2023年3月，甲公司出售该辆二手货车，是否不错按浮浅认识依3%征收率减按2%征收升值税？

（一）相关限定

《二手车销售妥洽发票》是莫得抵扣功能的等闲发票。

企业购买二手车，不不错二手车销售妥洽发票看成抵扣证据，若有抵扣需求，应当另外向二手车所有东说念主索求升值税专用发票。

二手车交游业务频频需要开具两类发票，

一是二手车销售妥洽发票，频频由二手车交游市集开具，主要用于购买方申办车辆升沉登记手续；

二是升值税专用发票或等闲发票，由车辆所有者销售二手车时开具，用于购买方抵扣及销售方响应其财富出售，购买方需要抵扣的，销售方开具升值税专用发票；不需要抵扣的，销售方开具升值税等闲发票。一般纳税东说念主销售我方使用过的二手车，若适用浮浅认识依照3%征收率减按2%交纳升值税的，不得开具升值税专用发票。

二手车经销企业从事二手车交游业务（非代购代销的经纪业务），按照销售旧货处理，由二手车经销企业开具二手车销售妥洽发票和升值税专用发票。

自2020年5月1日至2023年12月31日，购买方可向二手车经销企业索求征收率为0.5%的升值税专用发票。

（二）分析

按照财税〔2009〕9号文献的限定，一般纳税东说念主销售我方使用过的属于条例第十条限定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定财富，按照浮浅认识交纳升值税。甲公司购入A货车用于运载本企业出产的应税家具，并非条例第十条所列不得抵扣情形，诚然因获取乙公司开具的升值税等闲发票未抵扣进项税额，但根据现行战略限定，甲公司销售A货车不合适适用浮浅计税条款，应按适用税率13%筹算交纳升值税。

值得讨论的是，乙公司适用浮浅计税并享受减开拓略，开具升值税等闲发票，是按照现行战略限定处理的，即甲公司并非因为自己原因导致其购入二手车的进项税额不可抵扣。淌若甲公司要求乙公司开具升值税专用发票看成进项税额抵扣证据，乙公司就必须打消减征或聘用不享受浮浅纳税战略。即上述情形下，甲公司购入二手车如需抵扣，必须建筑在乙公司打消应享受税收权利基础上。若如斯操作，则有损乙公司的税收利益。

要而论之，对于案例所述情形，虽不属于财税〔2009〕9号文限定的浮浅计税情形，但也并非因甲公司自己原因导致固定财富的进项税额不可抵扣，笔者倾向于允许其按浮浅认识依照3%征收率减按2%筹算交纳升值税；

天然，淌若乙公司自发打消减征或浮浅计税法子的，则甲公司应按照获取的升值税专用发票上注明的税款抵扣，同期按照适用税率计进步值税销项税额。

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